Gewerbe czy GmbH? Wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą w Niemczech (tzw. Gewerbe) z czasem zaczyna się zastanawiać, czy przekształcenie ich firmy w GmbH – czyli spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością – może przynieść korzyści podatkowe lub prawne. Co ciekawe, wbrew powszechnemu przekonaniu, GmbH nie zawsze oznacza niższe podatki, ale w odpowiednich warunkach może się zdecydowanie opłacić. Różnice między tymi dwiema formami działalności dotyczą nie tylko opodatkowania, ale także odpowiedzialności, sposobu wypłaty zysków czy możliwości optymalizacji. Poniżej przedstawiam krótką analizę porównawczą obu form i wyjaśniam, kiedy rzeczywiście warto rozważyć przejście z Gewerbe na GmbH – zarówno z punktu widzenia podatkowego, jak i praktycznego.
Gewerbe czy GmbH- podstawowe różnice podatkowe
W przypadku Gewerbe dochód przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (Einkommensteuer) według skali progresywnej – od 0% do 45%. Tymczasem GmbH płaci stały podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer) w wysokości 15%, do którego doliczany jest jeszcze Solidaritätszuschlag oraz Gewerbesteuer.
Co to oznacza w praktyce?
Jeśli przedsiębiorca ma inne źródła dochodu (np. z najmu, kapitału, pracy), jego dochód z Gewerbe może zostać opodatkowany według najwyższej stawki 45%. Przy zysku 100.000 EUR, sam podatek dochodowy może wynieść aż 45.000 EUR. Dla porównania: GmbH od takiego samego zysku zapłaci tylko 15.000 EUR podatku korporacyjnego – czyli jedną trzecią tego, co osoba fizyczna. Oczywiście, przy niskich dochodach sytuacja się odwraca – w przypadku Gewerbe można skorzystać z kwoty wolnej i progresji, przez co opodatkowanie będzie niższe niż w przypadku stałego 15% podatku GmbH.
Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer)
Każda firma w Niemczech (zarówno GmbH, jak i Gewerbe) musi liczyć się z podatkiem od działalności gospodarczej. Dla osób prowadzących Gewerbe część tej daniny jest jednak zaliczana na poczet podatku dochodowego, co oznacza, że realne obciążenie jest niższe. GmbH takiej możliwości nie ma. Całość Gewerbesteuer jest dla niej kosztem. W zależności od lokalizacji i stawki (Hebesatz), może to być poważny wydatek – w niektórych gminach nawet ponad 14%.
Wypłata zysków
Kolejna istotna różnica dotyczy dostępu do zysku. W przypadku Gewerbe, całość zysku po opodatkowaniu należy do przedsiębiorcy i może być dowolnie wykorzystywana. W GmbH zysk pozostaje na koncie spółki. Aby z niego skorzystać prywatnie, konieczna jest wypłaya dywidendy, która podlega zryczałtowanemu podatkowi od zysków kapitałowych – 25% (Abgeltungsteuer). Efekt? Choć GmbH może zapłacić niższe podatki na poziomie firmy, to po wypłacie dywidendy suma podatków może zbliżyć się do poziomu Gewerbe – lub nawet go przewyższyć. Różnica wynika głównie z tego, ile środków wypłacamy i w jaki sposób.
Bezpieczeństwo i odpowiedzialność majątkowa
Dużą przewagą GmbH jest aspekt ochrony majątku prywatnego. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością odpowiada tylko własnym majątkiem. W przypadku problemów finansowych – osobisty majątek właściciela jest chroniony. Ale uwaga – to zabezpieczenie działa tylko częściowo: W praktyce banki i leasingodawcy często wymagają osobistych poręczeń od wspólników. Jeśli zarząd (czyli zazwyczaj Ty sam jako Geschäftsführer) popełni błąd lub dopuści się zaniedbania, może odpowiadać osobiście. W przypadku opóźnienia w ogłoszeniu upadłości, dyrektor GmbH może ponieść pełną odpowiedzialność za nowe zobowiązania.
Optymalizacja podatkowa- łączenie pensji i zysku
Jeśli prowadzisz GmbH, możesz się zatrudnić jako dyrektor zarządzający (Geschäftsführer) i wypłacać sobie pensję. Taka pensja: Jest kosztem uzyskania przychodu dla spółki, a u Ciebie podlega Einkommensteuer z uwzględnieniem kwoty wolnej i progresji. To pozwala optymalizować podatki – wypłacasz tylko to, co Ci potrzebne do życia jako pensję, a resztę zysku pozostawiasz w spółce. Dopiero później możesz podjąć decyzję o wypłacie zysku – np. po kilku latach, gdy zyski się skumulują i inwestycje zostaną zakończone. Jeżeli potrzebujesz dobrego kontraktu menadżerskiego, znajdziesz go tutaj https://nykiel-kanzlei.de/product/umowa-dla-prezesa-zarzadzajacego-spolka-gmbh-w-niemczech/
Koszty prowadzenia działalności
GmbH wiąże się z wyraźnie wyższymi kosztami stałymi niż Gewerbe:
- Opłaty notarialne i rejestrowe,
- Koszty prowadzenia pełnej księgowości (bilans, sprawozdania),
- Składki do Izby Przemysłowo-Handlowej (IHK),
- Publikacja sprawozdań w Bundesanzeiger,
- Obowiązki względem rejestru transparentności (Transparenzregister).
Dodatkowo: likwidacja GmbH to proces długi i kosztowny – formalne zakończenie działalności może zająć min. 1 rok do nawet 2–3 lat.
Kiedy warto?
Spółka z o.o. w Niemczech (GmbH) może być korzystna, gdy:
- Twoje zyski są wysokie i nie potrzebujesz ich w całości na życie,
- Chcesz ograniczyć odpowiedzialność osobistą,
- Planujesz reinwestycje lub rozwój firmy,
- Szukasz sposobu na profesjonalizację i optymalizację podatkową działalności.
Kiedy nie warto?
Nie opłaca się natomiast:
- Przy niskich zyskach (poniżej 30–40 tys. EUR rocznie),
- Gdy zależy Ci na maksymalnie prostym rozliczeniu,
- Lub gdy nie chcesz ponosić dodatkowych kosztów administracyjnych.
Potrzebujesz indywidualnej analizy?
Każda sytuacja jest inna. Jeśli prowadzisz Gewerbe i zastanawiasz się, czy GmbH to dobry krok – zapraszam do kontaktu. Chętnie przeanalizuję Twoją sytuację i zaproponuję najlepsze rozwiązanie.
O tym jak przekształcić Gewerbę w GmbH przeczytasz tutaj https://nykiel-kanzlei.de/przeksztalcenie-niemieckiej-jednoosobowej-dzialalnosci-gospodarczej-w-gmbh/
