Podatek budowlany w Niemczech, znany również jako „Abzugsbesteuerung bei Bauleistungen” lub „Bauabzugsteuer„, stanowi istotny element miejscowych regulacji, który należy uwzględnić przed rozpoczęciem projektów budowlanych na niemieckim rynku. W ostatnich latach wielu przedsiębiorców z Polski poszerzyło swoją działalność, kierując swoje spojrzenie na potencjał niemieckiego sektora budowlanego. Poniżej przedstawiamy podstawowe informacje dla polskich firm budowlanych działających w Niemczech: jak uzyskać tzw. Freistellung, jak nie zapłacić podatku budowlanego i jak go odzyskać.
Podatek budowlany w Niemczech- podstawowe informacje
Podatek budowlany to swoiste zabezpieczenie organów niemieckich, który ma na celu kontrolę nad usługami budowlanymi świadczonymi przez zagraniczne firmy. W przeciwieństwie do podatku VAT, podatek budowlany w Niemczech nie ma z podatkiem VAT bezpośredniego związku. Podatek budowlany w Niemczech wynosi 15% wartości brutto (netto plus 19% VAT) i jest potrącany przez niemieckiego zleceniodawcę, nawet jak faktura jest bez VAT z odwrotnym obciążeniem.
Przykład: Firma z Polski wykonuje we Frankfurcie usługę budowlaną na rzecz niemieckiego kontrahenta. Uzgodniono wynagrodzenie w kwocie 300.000 euro. Polska firma wystawiła fakturę, ale zleceniodawca zapłacił jej tylko 255.000 euro. Potrącona kwota 45.000 euro została odprowadzona do niemieckiego urzędu skarbowego na poczet podatku budowlanego.
Czy potrącony podatek budowlany przepada?
Nie, to jedynie zaliczka na podatek dochodowy, która może zostać odzyskana. Firma budowlana może wystąpić o zwrot podatku budowlanego w Niemczech, składając stosowny wniosek do niemieckiego urzędu skarbowego. Proces ten obejmuje w pierwszej części rejestrację podatkową w Niemczech i uzyskanie niemieckiego numeru podatkowego (niem. Steuernummer), a następnie wystosowanie wniosku o zwrot podatku wraz z załącznikami takimi jak m.in. umowy, rachunki czy certyfikaty rezydencji. W przypadku, gdy urząd skarbowy stwierdzi, że firma wypełniła wszystkie obowiązki podatkowe w Niemczech i nie istnieje ryzyko powstania zaległości podatkowych w przyszłości, podatek zostanie w pełni zwrócony.
Warto zaznaczyć, że istnieje określony termin na złożenie wniosku o zwrot podatku budowlanego w Niemczech. Można to uczynić najpóźniej do końca drugiego roku liczonego od roku, w którym dokonano potrącenia podatku. Przykładowo, jeśli podatek budowlany został potrącony w kwietniu 2022 roku, można ubiegać się o jego zwrot do końca 2024 roku.
Kto zatem potrąca podatek budowlany w Niemczech?
Potrącanie podatku budowlanego jest obowiązkiem zleceniodawcy usługi budowlanej, czyli przedsiębiorcy płacącego za usługę budowlaną. W przypadku zleceniodawcy będącego osobą prywatną, podatek ten nie jest potrącany. Sprawa opodatkowania usług budowlanych jest istotna wyłącznie w relacji pomiędzy dwoma przedsiębiorstwami. Należy zwrócić uwagę, że pochodzenie zleceniodawcy i firmy świadczącej usługi budowlane nie ma znaczenia. W kontekście podatku budowlanego w Niemczech kluczowe jest jedynie to, czy zleceniodawca jest przedsiębiorcą. Niezależnie od tego, czy pochodzi z Niemiec czy Polski, czy z innego kraju, zleceniodawca musi być przedsiębiorcą. Wiele polskich firm nie zdaje sobie sprawy, że ten aspekt jest istotny, zwłaszcza gdy mają polskich podwykonawców. Gdy polska firma powierza innej polskiej firmie wykonanie usługi budowlanej na terenie Niemiec, zobowiązana jest do potrącenia 15% podatku budowlanego. W przypadku zaniedbania tego obowiązku, firma ponosi odpowiedzialność za podatek i naraża się na karę do wysokości 30.000 euro.
Przykład: Polskie przedsiębiorstwo otrzymuje kontrakt na budowę nieruchomości w Niemczech. Przekazuje część prac podwykonawcy z Polski, który prowadzi własną firmę. Polskie przedsiębiorstwo (zleceniodawca) reguluje całe wynagrodzenie podwykonawcy w wysokości 12.000 euro. W momencie , w którym urząd skarbowy dowie się o nieprawidłowości w odprowadzeniu podatku budowlanego od podwykonawcy, nałoży na polskiego zleceniodawcę obowiązek zapłaty kwoty 1.800 euro wraz z odsetkami tytułem podatku budowlanego w Niemczech.
Czy można zwolnić się z zapłaty podatku budowlanego?
Aby uniknąć potrącenia podatku budowlanego, niemieckie przepisy przewidują możliwość uzyskania zwolnienia (niem. Freistellungsbescheinigung). Firma budowlana musi wystąpić o takie zwolnienie do odpowiedniego urzędu skarbowego . Pierwsze zwolnienie udzielane jest zazwyczaj na okres trzech miesięcy. Następnie może być przedłużane na kolejne 12 miesięcy, pod warunkiem dostarczenia odpowiednich dokumentów (wniosków) umożliwiających weryfikację, czy dla zagranicznej firmy powstał w Niemczech obowiązek podatkowy. Wnioski te powinny być przedłożone bez konieczności odrębnego wezwania. Do wymaganych dokumentów należy dołączyć ankietę, spis wykonanych prac w Niemczech, listę pracowników oddelegowanych do pracy w Niemczech oraz kopię rocznego zeznania podatkowego. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować utratą zwolnienia od podatku budowlanego w Niemczech dla danej firmy.
Podatek budowlany w Niemczech na celu zapobieżenie nielegalnym pracom budowlanym i wymuszeniu współpracy zagranicznych firm z niemieckim urzędem skarbowym. Uzyskanie zwolnienia z podatku budowlanego lub jego odzyskanie może jednak wymagać skomplikowanego procesu rejestracji i przedstawienia wielu dokumentów. Dlatego też zawsze warto skonsultować się z ekspertem w tej dziedzinie, aby uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji związanych z podatkami w Niemczech.
Więcej informacji na temat innych podatków czekających na przedsiębiorców na terenie Niemiec znajdziesz tu: Spółka GmbH w Niemczech- jakie podatki czekają na przedsiębiorców?
