Spółka GmbH w Niemczech- jakie podatki czekają na przedsiębiorców?

Spółka w Niemczech, Spółka GmbH

Spółka GmbH w Niemczech

Pierwszym krokiem w rozpoczęciu działalności gospodarczej w Niemczech jest wybór odpowiedniej formy prawnej firmy. Jednym z najpopularniejszych wyborów jest założenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, znanej również jako Spółka GmbH (niem. Gesellschaft mit beschränkter Haftung). W tym artykule skupimy się na kluczowych kwestiach podatkowych, które muszą wziąć pod uwagę przedsiębiorcy decydujący się na założenie spółki z oo w Niemczech. Jednak zanim  o podatkach, poniżej krótko o samej spółce GmbH.

1. Ograniczona odpowiedzialność: Jednym z głównych atutów spółki GmbH jest ograniczona odpowiedzialność właścicieli (wspólników). Oznacza to, że ich osobiste majątki są zazwyczaj chronione przed długami firmy, a ryzyko straty ogranicza się do kapitału wniesionego do spółki.
2. Minimalny kapitał zakładowy: 25 000 EUR jednak w praktyce aby założyć spółkę wystarczy wpłata połowy wymaganej kwoty tj 12.500 EUR.
3. Struktura zarządzania: Spółka GmbH może mieć zarząd składający się z jednego lub więcej dyrektorów (niem. Geschäftsführer), którzy są odpowiedzialni za prowadzenie codziennej działalności firmy. Istnieje również rada nadzorcza (niem. Aufsichtsrat), która jest opcjonalna i może nadzorować działalność zarządu.
4. Proces rejestracji: Rejestracja spółki GmbH w Niemczech wymaga wizyty u notariusza który sporządza akt notarialny  oraz rejestruje firmę w rejestrze handlowym (niem. Handelsregister).
5. Raportowanie finansowe: Spółki GmbH są zobowiązane do prowadzenia pełnej księgowości i przygotowywania rocznych sprawozdań finansowych.
6. Wizerunek firmy: Spółka GmbH jest często postrzegana jako bardziej prestiżowa i bardziej zaufana przez partnerów biznesowych niż inne formy prawne, dzięki swojej strukturze i wymaganemu kapitałowi zakładowemu.

Spółka GmbH- podatki w Niemczech

Natomiast  jeżeli chodzi o same podatki, to wyróżniamy trzy podstawowe:

1. Körperschaftsteuer i Solidaritätszuschlag

Prowadzenie działalności gospodarczej w Niemczech wiąże się z obowiązkiem opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, czyli Körperschaftsteuer. Stawka tego podatku wynosi 15%. Podstawą opodatkowania jest zysk netto wykazany w bilansie spółki. Do tego dochodzi Solidaritätszuschlag, dodatek solidarnościowy w wysokości 5,5%, naliczany od podstawy podatku dochodowego.

Warto zaznaczyć, że spółki kapitałowe, takie jak GmbH, są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych już od momentu utworzenia spółki w organizacji (niem. Vorgesellschaft) przed jej wpisem do rejestru handlowego. Oznacza to, że podatek zaczyna być naliczany od momentu powstania spółki na etapie organizacji, czyli od sporządzenia aktu notarialnego przez notariusza.

Podatek dochodowy od osób prawnych jest płatny w ratach nazywanych zaliczkami, które należy uiścić w określonych terminach, takich jak 10 marca, 10 czerwca, 10 września i 10 grudnia każdego roku. Urząd skarbowy ustala wysokość zaliczek na podstawie oszacowania i przesyła odpowiednie decyzje podatkowe. W przypadku nadpłaty, urząd skarbowy zwraca nadpłaconą kwotę, a w przypadku niedopłaty, konieczna jest dodatkowa płatność. Ostateczna deklaracja podatkowa musi być złożona  reguły do 31 lipca roku następnego, a jej przygotowanie może być powierzone profesjonalnemu doradcy podatkowemu lub adwokatowi, dzięki czemu termin na złożenie deklaracji ulega przedłużeniu i zyskuje się dodatkowy czas.

2. Gewerbesteuer

Jest to lokalny podatek od działalności gospodarczej, który nie istnieje w polskim systemie podatkowym. To podatek, który opiera się na dochodach firmy i jest pobierany przez gminy, w których znajduje się siedziba przedsiębiorstwa. Stawka podatku może być różna w zależności od gminy i dochodów osiąganych przez firmę. Im atrakcyjniejsza gospodarczo jest gmina, tym wyższa może być stawka podatku.

Obliczanie podatku Gewerbesteuer jest skomplikowane i składa się z dwóch etapów. Na początku urząd skarbowy określa podstawę opodatkowania na podstawie dochodu wykazanego w sprawozdaniu finansowym. Następnie dochód jest korygowany o różne doliczenia i odliczenia, a wynik mnożony jest przez bazową stawkę podatku (zwykle 3,5%). Ostateczna stawka podatku jest ustalana przez gminę. Przykładowo przedsiębiorca mający swoją siedzibę w Berlinie, który osiągnął dochód z działalności w wysokości 60 tys. EUR zapłaci 8.610 EUR podatku od działalności gospodarczej.

W czasie roku istnieje co do zasady obowiązek uiszczania zaliczek na ten podatek, których płatność przypada odpowiednio na 15 lutego, 15 maja, 15 sierpnia oraz 15 listopada danego roku. Deklaracje podatkową składa się z reguły do 31 lipca roku następnego.

3. Umsatzsteuer

Umsatzsteuer to niemiecki odpowiednik podatku VAT, który wynosi standardowo 19%. Istnieje również obniżona stawka VAT w wysokości 7%, która dotyczy niektórych kategorii towarów i usług, takich jak artykuły spożywcze, książki czy usługi transportu publicznego.

Przedsiębiorcy zazwyczaj składają wstępne (miesięczne) deklaracje VAT do 10 dnia każdego miesiąca. Deklaracje należy składać w formie elektronicznej. Możliwe jest uzyskanie przedłużenia terminu na składanie deklaracji poprzez odpowiedni wniosek (niem. Dauerfristverlängerung). Jeżeli wniosek zostanie rozpatrzony pozytywnie przez niemiecki urząd skarbowy, deklaracja wstępna VAT może zostać złożona miesiąc po upływie ustawowego terminu, czyli deklaracja VAT za miesiąc maj 2023 r. powinna zostać złożona do 10 lipca 2023 r. Przedłużenie terminu na złożenie deklaracji VAT umożliwia przedsiębiorcy przede wszystkim spokojne i rzetelne skompletowanie dokumentacji księgowej, a co za tym idzie prawidłowe jej sporządzenie. Ponadto dzięki przedłużonemu terminowi przedsiębiorca może uniknąć ewentualnych kar w przypadku gdyby podatek został opłacony po upływie przewidzianego, ustawowego czasu.

Wszystkie deklaracje można składać elektronicznie za pomocą portalu Elster: https://www.elster.de/eportal/login/softpse

Podsumowując powyższe informacje łączne obciążenie spółki GmbH podatkami w Niemczech wynosi (w wielkim uproszczeniu) około 29,8%, co stanowi istotny element kosztów prowadzenia działalności w tym kraju.

Decydując się na rozpoczęcie działalności gospodarczej w Niemczech warto dobrze poznać kwestie prawne i podatkowe tego kraju. Pozwoli to na uniknięcie podstawowych błędów oraz ponoszenia niepotrzebnych ewentualnych ciężarów wynikających z niewiedzy początkującego przedsiębiorcy na rynku niemieckim.

Jeżeli chcesz się dowiedzieć jak wysoki jest podatek od dywidendy w spółce GmbH zobacz: Podatek od dywidendy w Niemczech w spółce GmbH