Podatek od dywidendy, Spółka, Prawo niemieckie, Podatki w Niemczech
(Obraz autorstwa Drazen Zigic na Freepik) Spółka
Podatek od dywidendy w Niemczech
Podatek do dywidendy. Dywidenda to część zysku spółki, która jest wypłacana jej wspólnikom na podstawie sprawozdania finansowego za określony rok. Wysokość i termin wypłaty dywidendy ustala zgromadzenie wspólników. Istnieją różne metody rozliczenia podatku od dywidendy, a wszystko zależy od wyboru wspólników i przepisów podatkowych kraju.
1. Podatek Liniowy
Udziałowcy spółek GmbH (spółek z ograniczoną odpowiedzialnością) w Niemczech mogą zdecydować się na płacenie podatku od dywidendy w formie liniowej. Wysokość tego podatku wynosi 25% od kwoty dywidendy, a do tego dochodzi 5,5 % dodatku solidarnościowego.
2. Opodatkowanie na Zasadach Ogólnych
Alternatywnie, udziałowcy mogą wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych. W tym przypadku podstawą do obliczenia podatku jest 60% kwoty dywidendy. Podatek jest naliczany na sumę wszystkich dochodów podatnika i może wynosić od 14% do aż 45%. Istnieje także kwota wolna od podatku, która wynosi obecnie 10 980 EUR rocznie, a w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków podwaja się do 20 700 EUR.
Dla lepszego zrozumienia problematyki, poniżej krótkie porównanie dwóch metod rozliczania podatku od dywidendy w Niemczech.
Stan faktyczny: Niezamężna 100% udziałowiec spółki XYZ-GmbH, Anna Müller, otrzymała od spółki dywidendę w wysokości 50.000 EUR. Ponieważ Anna Müller sfinansowała swój udział w spółce XYZ-GmbH za pomocą pożyczki, corocznie musi płacić 10 000 EUR odsetek. Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych dla Anny Müller wynosi 42%.
| Podatek liniowy § 43 Abs. 5 EStG | Opodatkowanie na zasadach ogólnych § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG | |
| Dywidenda W tym podlegająca opodatkowaniu minus ryczałt dla oszczędzających pomniejszona o koszty uzyskania przychodu Dywidenda podlegająca opodatkowaniu Obciążenie podatkowe (podatek od dywidendy) | 50.000 EUR 50.000 EUR 1.000 EUR 0 EUR 49.000 EUR 12.923 EUR | 50.000 EUR 30 000 EUR (60% z 50 000 EUR) ———————— – 6.000 EUR (60 % z 10.000 EUR) 24.000 EUR 10.080 EUR |
Wniosek: Stosując metodę ogólnego opodatkowania Anna Müller zaoszczędziłaby 2 843 EUR podatku.
3. Umowa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania Polska-Niemcy (UPO)
Jeśli udziałowiec spółki GmbH ma swoją siedzibę lub zamieszkanie w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy), zastosowanie mają przepisy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania zawarte w umowie między Polską a Niemcami (UPO https://www.podatki.gov.pl/media/1836/niemcy-konwencja-tekst-polski-niemiecki.pdf). Według tej umowy, spółka kapitałowa, która posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki wypłacającej dywidendę, płaci 5% podatku od dywidendy w Niemczech i jest także opodatkowana w Polsce. Inni udziałowcy podlegają podatkowi w wysokości 15% w Niemczech i standardowemu opodatkowaniu w Polsce. W obu przypadkach można odliczyć podatek zapłacony w Niemczech od należnego podatku w Polsce.
Co w sytuacji jeżeli podatnik w Niemczech zapłaci większą kwotę podatku niżeli ta wskazana w UPO?
Przykład: Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym otrzymał dywidendę z Niemiec. Dywidenda wyniosła 10.000 zł. Podatek u źródła pobrany w Niemczech wyniósł 30% dywidendy brutto. Na konto podatnik otrzymał dywidendę w wysokości 7.000 zł.
W Polsce podatek od dywidendy wynosi 19%. Oznacza to, że w zeznaniu podatkowym podatnik powinien wykazać zryczałtowany podatek do zapłaty w wysokości 1.900 zł. Kwotę tę może pomniejszyć o podatek zapłacony za granicą. Jednakże zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez urzędy polskie, podatnik nie będzie mógł odliczyć całości podatku do zapłaty w Polsce, a jedynie tę część podatku, która wynika z UPO zawartej pomiędzy Polską a Niemcami.
Zgodnie z ww. UPO podatek u źródła pobierany od dywidend nie może, co do zasady, przekroczyć 15% ich wysokości brutto. Podatnik ma zatem w takim przypadku prawo odliczyć od podatku maksymalnie 1.500 zł. Różnicę (4%) powinien natomiast dopłacić w ramach zeznania podatkowego PIT.
Zatem w sytuacji, gdy UPO wskazuje jako stawkę opodatkowania w Niemczech 15% kwoty dywidendy brutto, to należy uznać, że taka kwota powinna zostać w tym kraju uiszczona. Natomiast w przypadku, gdy polski rezydent podatkowy zapłaci za granicą podatek w wyższej wysokości niż przewidują to przepisy właściwej UPO, to o ewentualny zwrot nadpłaty należy ubiegać się za granicą (w Niemczech) i zgodnie tutejszymi przepisami.
Więcej na temat niemieckiej spółki GmbH znajdziesz tutaj: Spółka GmbH w Niemczech- jakie podatki czekają na przedsiębiorców?
#Prawo podatkowe w Niemczech #Podatek od dywidendy #Spółki w Niemczech #Polski Prawnik #Kancelaria Niemcy
