Polskie firmy budowlane na niemieckim rynku coraz częściej poszukują możliwości ekspansji. Dzięki członkostwu Polski w Unii Europejskiej, polscy przedsiębiorcy mogą korzystać z wolności świadczenia usług w innych krajach członkowskich. Należy jednak pamiętać, że wolność ta nie jest bezwarunkowa. Aby legalnie działać na niemieckim rynku, polska firma budowlana musi spełnić szereg wymagań i obowiązków prawnych, w tym poprawnie rozliczać usługi budowlane pod kątem podatkowym.
Poniżej omawiamy najważniejsze zagadnienia związane ze świadczeniem usług budowlanych w Niemczech, ze szczególnym uwzględnieniem kwestii podatkowych. Te informacje są kluczowe dla polskich firm działających w Niemczech, choć obowiązków jest znacznie więcej. Przed rozpoczęciem działalności warto skonsultować się z ekspertem w dziedzinie polsko-niemieckich relacji prawnych.
Polskie firmy budowlane na niemieckim rynku- podatek budowlany
Zgodnie z niemieckim prawem podatkowym (§ 48 niem. ustawy o podatku dochodowym, EStG), w przypadku usług budowlanych świadczonych w Niemczech, zleceniodawca ma obowiązek potrącić 15% podatku (Bauabzugsteuer) przy wypłacie wynagrodzenia na rzecz firmy budowlanej. Ten podatek obciąża wykonawcę, ponieważ jego wynagrodzenie jest pomniejszane o te 15%. Obowiązek potrącenia podatku dotyczy każdej usługi budowlanej świadczonej na terenie Niemiec, niezależnie od narodowości wykonawcy czy siedziby firmy.
Ważne jest, aby pamiętać, że podatek ten jest potrącany również wtedy, gdy zleceniodawcą jest inna polska firma. Wielu polskich podwykonawców błędnie zakłada, że obowiązek podatkowy pojawia się tylko przy współpracy z niemieckimi firmami, co nie jest prawdą.
Polska firma budowlana może ubiegać się o wydanie zaświadczenia (Freistellungsbescheinigung) o zwolnieniu z obowiązku potrącenia tego podatku. Warunki uzyskania takiego zwolnienia obejmują:
- Posiadanie niemieckiego numeru identyfikacji podatkowej (Steuernummer).
- Wiarygodność podatkową oraz posiadanie pełnomocnika do doręczeń w Niemczech.
- Regularne odnawianie zwolnienia.
W przypadku uzyskania takiego zaświadczenia, wynagrodzenie polskiej firmy budowlanej nie będzie obciążone 15% podatkiem. Firma powinna również wymagać od swoich podwykonawców posiadania takiego zwolnienia, aby uniknąć obowiązku potrącania podatku.
Jak zwolnić się z podatku budowlanego znajdziesz tutaj: Podatek Budowlany w Niemczech: Jak uniknąć, jak odzyskać.
Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników
Świadczenie usług budowlanych w Niemczech przez polskie firmy może wiązać się z obowiązkiem opodatkowania wynagrodzeń pracowników w Niemczech. W przypadku pracy tymczasowej, wynagrodzenia pracowników od pierwszego dnia muszą być opodatkowane w Niemczech.
Jeżeli pracodawca posiada w Niemczech zakład podatkowy, czyli np. budowa lub kilka powiązanych budów trwają ponad 12 miesięcy (choć w niektórych przypadkach także po upływie 6 miesięcy), to także należy od samego początku i w stosunku do wszystkich pracowników odprowadzać niemiecki podatek dochodowy od wynagrodzeń. W pozostałych przypadkach decyduje reguła 183 dni. Płace podlegają jedynie opodatkowaniu w Polsce, gdy:
- pracownik przebywa w Niemczech nie więcej niż 183 dni podczas dwunastomiesięcznego okresu (nie chodzi tutaj o rok kalendarzowy, ale 12 miesięcy liczone od początku delegowania);
- wynagrodzenie jest wypłacane wyłącznie przez polskiego pracodawcę, który nie ma siedziby w Niemczech;
- polski pracodawca nie ma zakładu w Niemczech.
Jeżeli wszystkie powyższe warunki są spełnione łącznie, to wynagrodzenie pracownika wysyłanego do świadczenia usług budowlanych w Niemczech jest opodatkowane tylko w Polsce.
Uwaga: jeśli wykonywane w Niemczech prace budowlane/instalacyjne trwają powyżej 6 miesięcy, należy złożyć w Niemczech wniosek o zwolnienie wynagrodzenia z potrącenia podatku. Zwolnienie te nie jest zatem automatyczne, trzeba się o nie ubiegać w Niemczech, przedkładając stosowne dokumenty.
Rejestracja VAT w Niemczech
Polskie firmy budowlane mogą być zobowiązane do rejestracji VAT w Niemczech. W przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz niemieckiej firmy, miejscem świadczenia są Niemcy, co oznacza konieczność rozliczenia niemieckiego VAT. Możliwość przerzucenia obowiązku rozliczenia podatku VAT (reverse charge) na niemieckiego zleceniodawcę jest możliwa, co pozwala polskiej firmie uniknąć rejestracji VAT w Niemczech. Jeśli jednak usługi świadczone są na rzecz osób prywatnych lub posługują firmy posiadają podwykonawców, konieczna jest rejestracja VAT w Niemczech
Zakład podatkowy w Niemczech- podatek dochodowy
Powstanie zakładu podatkowego w Niemczech oznacza, że dochody z działalności budowlanej będą opodatkowane w Niemczech. Zakład powstaje, jeśli prace budowlane trwają dłużej niż 12 miesięcy. Cała działalność związana z taką budową powinna być od tego momentu opodatkowana w Niemczech, a zaliczki na podatek dochodowy muszą być odprowadzane od początku działalności.
Współpraca z polskimi podwykonawcami
Polskie firmy budowlane współpracujące z polskimi podwykonawcami w Niemczech muszą pamiętać, że ich rozliczenia podlegają niemieckim przepisom. Zleceniodawca powinien wymagać od podwykonawcy zgłoszenia pracowników do niemieckich organów oraz zapewnienia minimalnej płacy. Zleceniodawca może być pociągnięty do odpowiedzialności za nieprzestrzeganie tych wymogów przez podwykonawcę. Więcej o odpowiedzialności wykonawcy za podwykonawcę znajdziesz tutaj:
W umowie z podwykonawcą warto uregulować obowiązek przedłożenia zwolnienia od podatku budowlanego. W przeciwnym razie zleceniodawca musi potrącić 15% wynagrodzenia.
Więcej o współpracy z podwykonawcą znajdziesz tutaj: https://www.ihk.de/freiburg/recht/wirtschaftsrecht/gewerberecht/auslaenderrecht/einsatz-von-subunternehmern-innerhalb-und-ausserhalb-der-eu-4128110
Podsumowanie: Świadczenie usług budowlanych w Niemczech przez polskie firmy wymaga znajomości i przestrzegania niemieckich przepisów podatkowych oraz innych regulacji prawnych. Warto współpracować z ekspertami, aby zapewnić zgodność z przepisami i uniknąć niepotrzebnych problemów. Zapraszamy do kontaktu.
